ROT-avdraget nekas: vem betalar mellanskillnaden?

ROT-avdraget fungerar som en delbetalning från Skatteverket. Kunden betalar fakturan minus avdraget till dig, och du begär resten från Skatteverket (6 §). När Skatteverket säger nej uppstår frågan om vem som ska stå för mellanskillnaden. Reglerna om själva förfarandet står i lagen om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete.

Vem betalar när ROT-avdraget nekas?

Det avgör ert avtal. Har ni avtalat att kunden betalar mellanskillnaden om Skatteverket nekar, ska kunden betala, om skälet inte är något du ansvarar för. Skatteverket påpekar själv att du kan avtala med kunden om vad som gäller om din begäran om utbetalning avslås.

Hantverkarformuläret 17 har en färdig regel. Enligt punkt 11 i de allmänna bestämmelserna ska kunden betala den återstående arbetskostnaden om Skatteverket helt eller delvis nekar utbetalningen eller kräver tillbaka den. Det gäller inte om skälet är något du ansvarar för. Kunden ska betala inom 10 dagar från ditt krav, och därefter löper dröjsmålsränta (formuläret hos Byggföretagen).

Har ni inte avtalat något blir det osäkrare för dig. Konsumentverket skriver att företaget är skyldigt att informera kunden om att det är kunden som får betala hela summan om ROT-avdraget inte beviljas, och att företaget annars ska stå för den del som avdraget skulle ha motsvarat. Det är myndighetens vägledning, inte lagtext, men räkna med att kunden kommer att hänvisa till den.

Varför nekar Skatteverket ROT-avdraget?

Skatteverket nekar när något av villkoren för kunden, bostaden, arbetet eller ditt företag inte är uppfyllt. Vem som får stå för mellanskillnaden beror på vems sida skälet ligger på och vad ni har avtalat. Här är några vanliga skäl och var de normalt hör hemma.

Uppgifterna om F-skatt och frister kommer från Skatteverkets vägledning för företag. Där framgår också att ROT-avdraget är högst 30 procent av arbetskostnaden, att en person kan få högst 50 000 kr i ROT-avdrag per år och att ROT och RUT tillsammans får vara högst 75 000 kr.

Vad händer om Skatteverket kräver tillbaka pengar som redan betalats ut?

Har du fått en utbetalning som du inte hade rätt till ska Skatteverket besluta att beloppet ska betalas tillbaka (14 §). Beslutet gäller omedelbart, och Skatteverket tar ut kostnadsränta från den dag beloppet betalades ut till och med beslutsdagen (22 och 23 §§).

"Om Skatteverket har betalat ut ett belopp utan att mottagaren har varit berättigad till det, ska Skatteverket snarast besluta att det felaktigt utbetalda beloppet ska betalas tillbaka." Lagen om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, 14 § (lagtexten hos lagen.nu)

Ett sådant beslut får inte meddelas efter utgången av det sjätte året efter det beskattningsår som utbetalningen avser (14 § tredje stycket). Upptäcker du själv att en utbetalning var felaktig ska du snarast underrätta Skatteverket (13 §). Med Hantverkarformuläret 17 gäller samma regel som vid avslag: kunden ska betala det som krävs tillbaka, om skälet inte är något du ansvarar för.

Kan du överklaga Skatteverkets beslut?

Ja. Skatteverkets beslut enligt lagen får överklagas till allmän förvaltningsdomstol (24 §). Du kan också begära omprövning hos Skatteverket och skicka in rättelser och kompletteringar, till exempel om kundens uppgifter var fel.

Innan Skatteverket fattar ett beslut som går dig emot ska du normalt få tillfälle att yttra dig (21 §). Använd den möjligheten. Ibland kan ett avslag undvikas om du i tid kompletterar med rätt fastighetsbeteckning, rätt fördelning mellan arbete och material eller kundens betalningsuppgifter.

Exempel: kunden hade redan använt sitt avdrag

Du renoverar ett badrum åt en privatperson med Hantverkarformuläret 17. Arbetskostnaden är 50 000 kr och materialet 20 000 kr, inklusive moms. ROT-avdraget är 30 procent av arbetskostnaden, alltså 15 000 kr, och kunden betalar 55 000 kr den 10 november 2026.

• Du begär 15 000 kr från Skatteverket den 11 november. Utbetalningen får vara högst tre sjundedelar av det kunden betalat för arbetet (7 §), här 3/7 × 35 000 kr = 15 000 kr.
• Den 1 december beviljar Skatteverket bara 6 000 kr. Kunden hade redan använt 44 000 kr av sitt ROT-utrymme på 50 000 kr för 2026.
• Skälet ligger på kundens sida. Enligt formulärets punkt 11 ska kunden betala de återstående 9 000 kr.
• Du skickar ett krav den 4 december. Kunden ska betala senast den 14 december 2026, och därefter löper dröjsmålsränta (räntelagen 3 §).

Exemplet är påhittat, men beräkningen följer lagen, Skatteverkets regler och Hantverkarformuläret 17.

Så gör du

1. Skriv i avtalet att kunden betalar mellanskillnaden om ROT-avdraget nekas eller krävs tillbaka, till exempel genom Hantverkarformuläret 17.
2. Informera kunden skriftligt om att hen betalar hela summan om avdraget inte beviljas.
3. Be kunden kontrollera hur mycket avdrag som finns kvar, i Skatteverkets e-tjänst Mina skattereduktioner, innan arbetet börjar.
4. Samla in rätt uppgifter: personnummer och fastighetsbeteckning, eller bostadsrättsföreningens organisationsnummer och lägenhetsnummer.
5. Håll isär arbetskostnad, material och resor på fakturan, och ta bara emot elektronisk betalning.
6. Begär utbetalning i tid, senast den 31 januari året efter att kunden betalade.
7. Nekas avdraget, läs beslutet. Är det fel, begär omprövning. Ligger skälet på kundens sida, skicka ett skriftligt krav på mellanskillnaden med sista betalningsdag.

Betalar kunden ändå inte, gå vidare som i guiden om när kunden inte betalar. Hur ROT-avdraget fungerar vid förskott och delfakturor går vi igenom i förskott och delbetalning.

Vanliga frågor

Kan jag kräva kunden om jag glömde begära utbetalning i tid?

Nej, knappast. Att begära utbetalning senast den 31 januari är ditt ansvar (8 §). Konsumentverket skriver att företaget då självt ska stå för kostnaden som avdraget skulle ha motsvarat. Enligt Skatteverket kan du inte heller kreditera fakturan och be kunden betala på nytt för att komma runt en missad frist.

Hur mycket ROT-avdrag kan kunden få?

Högst 30 procent av arbetskostnaden. En person kan få högst 50 000 kr i ROT-avdrag per år, och högst 75 000 kr sammanlagt för ROT och RUT. Material, resor och andra kostnader ger inte rätt till avdrag, enligt Skatteverket.

Får kunden ROT-avdrag om hen betalar kontant?

Nej. Skatteverket kräver elektronisk betalning, till exempel med kort, Swish eller via internetbanken, och du måste kunna visa att företaget har tagit emot betalningen. Betalar kunden kontant kan du inte få utbetalning för ROT-avdraget.

Vad gör jag om kunden betalade hela fakturan inklusive ROT-beloppet?

Då ska du betala tillbaka ROT-beloppet till kunden innan du begär utbetalning från Skatteverket. Skatteverket anger att rättelsen bör göras samma år som kunden betalade, och begäran ska ändå ha kommit in senast den 31 januari året därpå.

Vår bedömning

Tvister om nekade ROT-avdrag handlar i grunden om vad ni kom överens om innan jobbet började. Lagen om förfarandet vid skattereduktion säger ingenting om vem som ska stå för mellanskillnaden mot kunden. Det gör ert avtal, och finns inget avtal utgår kunden från Konsumentverkets vägledning, som lägger bördan på dig om du inte har informerat.

Vårt råd: använd Hantverkarformuläret 17 eller skriv en egen ROT-klausul, och be kunden kontrollera sitt kvarvarande avdrag innan ni börjar. Det tar fem minuter och tar bort ett skäl till avslag som kunden själv kan kontrollera. Mer om området finns under entreprenad, och du kan beskriva din situation för en gratis bedömning.